小型微利企业税收优惠政策及操作指南
一、作甚小微企业?
(一)工信部尺度：分15个行业，此中工业
类型
中型企业
小型企业
微型企业
从业人数
300-1000人
20-1000人
20以下
营业收入
2000-4亿
300-2000万
300以下
(二)所得税法尺度：企业所得税法第二十八条第一款所称合适前提的小型微利企业，是指从事国度非限制和禁止行业，并合适下列前提的企业：
《中华人平易近共和国企业所得税法实施条例》第九十二条
类型
行业
应纳税所得额
从业人数
资产总额
税负
备注
小小型微利企业
工业企业
30万
100人
3000
减按20％
非居平易近企业、审定征收企业不享受
其他企业
30万
80人
1000万
小小型微利企业
12．1．1日-15.12。31，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额
10%
(三)、合适前提的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计较尺度
小型微利企业前提中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计较，“资产总额”按企业年头和年底的资产总额平均计较。(国税函[2008]251号《国度税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》)
实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，是指与企业成立劳动关系的职工人数和企业接管的劳务调派用工人数之和;从业人数和资产总额指标，按企业全年代平均值确定，具体计较公式以下：
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年代平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中心开业或者终止经营勾当的，以其现实经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
(财税[2009]69号《财务部 国度税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》)
二、有何优惠?
(一)税律例定：企业所得税法十八条第一款划定，合适前提的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
(二)律例划定：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(财税【2011】第117号《财务部 国度税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》)
三、政策合用?
1、非居平易近企业不合用小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税的政策
企业所得税法第二十八条划定的小型微利企业是指企业的全数出产经营勾当发生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。是以，仅就来历于我国所得负有我国纳税义务的非居平易近企业，不合用该条划定的对合适前提的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。(国税函[2008]650号《国度税务总局关于非居平易近企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》)
2、实施审定征收法子的纳税人不合用小型微利企业合用税率
企业所得税法第二十八条划定的小型微利企业待遇，应合用于具有建账核算本身应纳税所得额前提的企业，依照《企业所得税审定征收法子》(国税发〔2008〕30号)缴纳企业所得税的企业，在不具有精确核算应纳税所得额前提前，暂不合用小型微利企业合用税率。
(财税[2009]69号《财务部 国度税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》)
四、若何申报?
(一)预缴申报表的填报
自2012年1月1日起，上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元(含6万元)，同时合适《中华人平易近共和国企业所得税法实施条例》第九十二条划定的资产和从业人数尺度，实施按现实利润额预缴企业所得税的小型微利企业(以下称合适前提的小型微利企业)，在预缴申报企业所得税时，将《国度税务总局关于发布〈中华人平易近共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的通知布告》(国度税务总局通知布告〔2011〕64号)中华人平易近共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类)第9行“现实利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。
(二)预缴申报打点
1、非新办企业
合适前提的小型微利企业初次在预缴申报企业所得税时，须向主管税务机关供给上一纳税年度合适小型微利企业前提的相关证实材料。主管税务机关对企业供给的相关证实材料核实后，认定企业上一纳税年度不合适划定前提的，不得按上述划定填报纳税申报表。
纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度是不是合适上述小型微利企业划定前提。不合适划定前提、已按上述划定计较减免企业所得税预缴的，在年度汇算清缴时要依照划定补缴企业所得税。
(国度税务总局通知布告2012年第14号《国度税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的通知布告》)
2、新办企业在预缴申报企业所得税时应按25%的税率申报征收。
五、注重事项
一是存案经管。今朝有的税务机关将小型微利企业所得税优惠列入事先存案，也有的列入过后报送相关资料。可是，非论是采纳事先存案仍是过后报送相关资料的经管体例，主管税务机关都必需对企业供给相关证实材料进行审核认定，对事先应向税务机关存案或过后应向税务机关报送相关证实材料而未按划定供给存案或报送相关资料的，和经税务机关审核不合适前提的，均不得享受企业所得税的优惠。优惠前提存案认定，实施动态经管，每一年认定一次。
二是存案或报送的资料。包括①税收优惠存案表，②企业职工月度工资表或混名册，③接管劳务调派用工的和谈，④资产欠债表，⑤年度企业所得税纳税申报表，⑥主管税务机关要求报送的其他资料。
三是税务机关审核。纳税年度终了后，主管税务机关要按照企业昔时的有关指标，核实企业昔时是不是合适小型微利企业前提。企业昔时有关指标不合适小型微利企业前提，但已按优惠税率计较缴纳所得税的，在年度汇算清缴时该当追缴其税款。如合适小型微利企业前提的，鄙人一年预缴申报时可以直接按小型微利企业优惠划定和合用税率预缴企业所得税。
六、在年度企业所得税汇算清缴中应注重的问题。
按照《国度税务总局关于企业所得税税收优惠经管问题的弥补通知》(国税函〔2009〕255号)划定，自2008年1月1日起，国度拟定的各项税收优惠政策，凡未明白为审批事项的，均实施存案经管。存案经管又分为事先存案和过后报送相关资料两种体例，具体划分除国度税务总局确定外，其他由各省级国税局、地税局在协商一致的根本上确定。该文件同时划定，列入事先存案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请存案，经税务机关挂号存案后执行。对需要事先向税务机关存案而未按划定存案的，纳税人不得享受税收优惠;经税务机关审核不合适税收优惠前提的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。列入过后报送相关资料的税收优惠，纳税人应依照企业所得税法及其实施条例和其他相关税收划定，在年度纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不合适享受税收优惠政策前提的，应打消其自行享受的税收优惠，并响应追缴税款。
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